关键词：内部控制;;家族企业;;夫妻店
摘 要：在我国,以家族企业为主体的民营经济一直是推动我国经济发展的重要引擎,在资本市场上,家族企业也扮演着至关重要的角色。《福布斯》中文版2017年9月发布的《中国内地上市家族企业调研》报告中显示,截至2017年4月30日,在3,204家A股上市企业中,有1,112家为家族企业,家族企业占A股上市企业比例接近4成。对于家族企业主要亲属关系的演变调查显示,2011年至今,夫妻关系一直是家族企业中的首要亲属关系。在民营企业居多的新三板,这一现象更为明显。由此可见,“夫妻店”作为我国上市家族企业亲属关系中最为常见的形式,是我国家族企业研究的一个重要研究方向。在已有上市公司中,“夫妻店”家族企业拥有着庞大的存量,而在现代资本市场扩张的大环境下,通过资本手段进行结构调整、聘请专业机构以求监管合规,还有更多的“夫妻店”家族企业正走在上市的路上。在持续旺盛的上市需求下,与现有庞大存量并驾齐驱的是“夫妻店”家族企业的不容小觑的显著增量,上市固然会在短期内带来资本的迅速扩张,但也令这一类家族企业所暗藏的内部管理缺陷原形毕露。一直以来,内部控制上的天然缺陷是家族企业治理中最为突出的矛盾,“夫妻店”家族企业亦不能例外,且相对于家族企业中的父子、兄弟等亲缘关系,以婚姻关系为纽带的“夫妻店”治理风险相较之下又更为突出,在家族企业中,“夫妻店”作为一种不容忽视的治理现象,非常值得我们的关注和探讨。此外,相比较为成熟的A股市场,当前经济环境下,新三板中的“夫妻店”家族企业普遍面临着生存或成长困境,更有铤而走险者走上财务造假或违法违规的歧途,欺骗相关投资者,侵害企业共有资产,损害企业形象,甚至走向灭亡。显而易见,这类家族企业的内部控制更是问题重重、险象环生。结合以上背景,本文以新三板挂牌公司——广州市南菱汽车股份有限公司为研究案例,以“夫妻店”家族企业内部控制为研究对象,探讨了“夫妻店”家族企业内部控制的实务问题。在案例分析部分,本文通过对南菱汽车“夫妻店”家族企业内控环境的现状研究发现其内部控制存在“双核”模式下决策环境混乱、控制人关系变化影响企业成长以及“家本位”不良企业文化氛围明显、以独立董事为代表的管理层长期频繁变动等问题。并以此为前提,深挖问题成因:一为夫妻间复杂的股权及治理结构破坏控制环境的稳定性,二为权责不分损害企业控制活动的执行力与有效性,三为风险管理与风险意识落后于企业风险评估要求,四为亲缘纽带与监控缺位影响企业内部监督透明度与有效性。在理论梳理与实务分析的基础上,本文提出以下观点:“夫妻店”家族企业要想摆脱成长困境甚至险境,首先应弥补其在内部控制问题上这一天生的短板,设计并完善内部控制制度规范;其次,更应将内部控制从“监管合规”向“有效合规”转化,考虑“夫妻店”家族企业自身特点及“关系资本”对其的影响,因势利导,结合生命周期下企业内外部环境因素的变化,因时制宜,提高制度设计在具体实践中的可行性、有效性。具体对策如下:一、针对企业内控环境,可通过优化企业治理软环境进行改善;二、针对企业风险评估短板,可通过强化风险预警与隔离机制以增强风险应对能力;三、针对企业控制活动,可通过规范权责配置来提高企业控制活动的执行力与有效性;四、针对企业信息沟通,应搭建横竖双向与点面结合的沟通模式进行完善;五、针对企业内部监督问题,应健全评价体系与监控职能从而落实企业内部监督的执行力度。此外,从夫妻创始人至企业基层员工都不能将内部控制视为制度设计上的一时之果、制度管理上的一纸空文,而应将内部控制体系的建设视为一项长期持续、不断更新的过程,以加强企业对内部控制观念的理解,改进企业治理环境、降低企业风险,从内部控制角度为“夫妻店”家族企业的健康成长与可持续发展提供内在动力。综上所述,本文通过文献研究、经验总结及定性分析等方法,结合理论分析与案例实务,为解决“夫妻店”家族企业内部控制的实务问题提供了范例与建议。
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