关键词：内部审计;;监督功能;;增值功能;;风险管理
摘 要：随着《萨班斯—奥克斯利法案》(SOX)在全球影响的扩展,内部审计的地位愈加重要,发挥能效的范围不断扩大,同时,组织机构对于其职能的期望与日俱增。究竟怎样构建战略性的内部审计功能从而使其为机构价值增值服务,是当下企业高管层、内部审计人员以及相关学者共同的困惑。2001年,国际内部审计师协会(ⅡA)重新定义了内部审计:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加组织价值和改善组织的运营。它通过运用系统的、规范的方法评价并改善风险管理、内部控制和公司治理过程的效果,帮助组织实现其目标。这一新定义指明:现代内部审计的重中之重已由单纯的防弊兴利升华为价值增值和改善运营效率。内部审计的功能也应随之实现从传统监督功能向价值增值功能的拓展,更好地发挥内部审计“防火墙”和“智库”的作用。然而,我国多数企业的内部审计还未得到应有的重视,对内部审计的认知仍然停留在传统的查错防弊理念上,致使内部审计价值未能充分体现。随着企业的经营日趋多元化、国际化,企业的经营环境愈加复杂,内部审计仅仅发挥查错防弊的功能已经远不能满足当今企业发展对于内部审计的要求,加之当今不断细化的专业分工,让内部审计发挥价值增值的功能便成了亟待解决的问题。本文以中石化湖南石油分公司为例,通过对标分析、归纳总结法,从内部审计定位、组织模式、人力资源和实务工作开展情况等四方面来介绍中石化湖南石油分公司内部审计开展基本情况。并从内部审计发挥功能的角度,剖析案例公司内部审计开展过程中存在的问题。接着,笔者就内部审计问题产生的原因进行详细的分析。再而,对各个问题提出相对应的解决对策,从内部审计监督功能的完善、增值功能的拓展两方面着手设计案例公司内部审计改进方案。最后,本文还从流程与制度、数据库建设和绩效考核的角度出发,提出了系列保障措施来确保中石化湖南石油分公司内部审计存在的问题得以解决。
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