现行全球企业所得税规则制定于1928年左右，以企业是否在一国境内设有实体机构作为征税依据，即所谓的“税收联结度”（nexus）。数字经济改变了跨国公司的经营模式，对当前税制带来挑战。借助数字技术，企业无须在海外设立实体机构，或仅设置规模较小的实体机构，即可向海外消费者出售产品或服务。这导致消费者所在国无权向跨国公司征税，或征税额过低。鉴于此，应二十国集团（G20）要求，经合组织（OECD）于2013年着手研究“应对数字经济对国际税收规则的挑战”，并得到G20圣彼得堡峰会支持。2018年3月，OECD发布《数字化带来的税收挑战中期报告》，阐述了营销型无形资产（marketing intangibles）、用户参与（user participation）、显著经济存在（significant economic presence）三种方案。